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包装物押金收入单独记账核算的,时间在一年以内又未逾期的,不并入销售额征税,但对逾期未收回包装物不再退还的押金,应按规定计算征收增值税和消费税。
quot;逾期 quot;是指超过合同约定的期限或超过一年的期限,对收取一年以上的押金,无论是否退还均应并入销售额征税。
《国家税务总局关于印发〈增值税问题(之一)〉的通知》(国税函发[1995]288号)规定:包装物押金征税规定中“逾期”以1年为期限,对收取一年以上的押金,无论是否退还均并入销售额征税。
个别包装物周转使用期限较长的,报经税务征收机关确定后,可适当放宽逾期期限。
一年以内不计。
正面回答包装物押金消费税的处理,无论包装物是否单独计价,均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。
应税消费品连同包装物销售的包装物,这部分押金收入应缴纳的消费税应相应计入营业税金及附加科目。
既随应税消费品销售又收押金的包装物,纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金,无论包装物周转使用的期限长短,均应并入销售额征收税款。
分析包装物押金指企业出借包装物时,按包装物价值的一定标准收取的抵押款项。
如借入单位因物资损坏或其它原因不能归还时,借出单位可以用押金抵补损失。
按照现行产品税、增值税规定,企业收取的包装物押金不征税,但对企业逾期不予退还的包装物押金,应转作产品销售收入,按规定计算纳税。
包装物押金计入什么科目?包装物押金属于其他应付款会计科目。
其他应付款是指与物流企业的主营业务没有直接关系的应付、暂收其他单位或个人的款项,如应付租人固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金、职工未按期领取的工资等。
包装物押金增值税,在销售货物时随同货款一并计算增值税款。
对于一般货物包装物押金收取时不征税,应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税,如果是应税消费品的货物还应计征消费税。
对于除啤酒、黄酒之外的酒类,包装物押金在收取的当时就要计征增值税和消费税,逾期时不再征增值税及消费税,退还押金时也不再退还已经交过的增值税及消费税,没收后将余额转为其他业务收入。
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于简易计税 计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;(二)非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务;(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;(四)国务院规定的其他项目。
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