分期收款如何确认收入和利息，本金可分期吗？

了解分期收款如何确认收入和利息，包括欠款数额不同、逾期时间长短的协商、催收、还款经验分享。掌握逾期后的阶段、催收方式等相关信息，帮助解决分期收款如何确认收入和利息问题。

以分期收款方式销售如何计算增值税在企业中经常碰到，财务必须学会如何处理该类业务，尤其新手要注意其中细节，究竟需要如何处理。

税务处理分析《增值税暂行条例实施细则》第三十八条第（三）款规定：
采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

因此，某公司应该按照合同约定的收款时间确认增值税义务发生时间点。

企业所得税处理《企业所得税法实施条例》第二十三条第（一）款规定，企业以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

因此，某公司应该按照合同约定的收款时间确认应收应收收入。

财税处理发出时的财税处理 会计分录借：
应收账款 乙公司1052.60万元银行存款100万元贷：
主营业务收入900万元未实现融资收益120万元（100+1158 900）应交税费 应交增值税（销项税额）13.00万元（10013%）应交税费 待转销项税额119.60万元（115813%）同时，结转销售成本：
借：
主营业务成本600万元贷：
产成品600万元税务处理增值税：
根据实际收款并开票的100万元，确认增值税销项税额13万元；
企业所得税：
根据实际收款100万元确认应税收入，并按比例确认成本。

分摊未实现融资收益 会计处理根据会计准则的规定，应采用实际利率法进行分摊，所以需要先计算出实际利率以及合同期限内各期之间应分摊的金额。

因此，2019年9月应做会计分录：
分摊未确认融资收益时：
借：
未实现融资收益25.72万元贷：
财务费用25.72万元实际收到货款：
借：
银行存款129.95万元（115113%）贷：
应收账款129.95万元同时，确认当期的增值税销项税额：
借：
应交税费 待转销项税额14.95万元贷：
应交税费 应交增值税（销项税额）14.95万元2019年12月及以后各期也做类似的会计分录，只是更换每期确认的利息数字即可，不再赘述。

税务处理增值税和企业所得税，均按照合同约定收款时间确认应税收入。

根据新企业所得税法实施条例规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现，此规定与旧税法的规定是一致的。

所以我们原来掌握的分期收款的递延所得税处理知识点没有变化。

处理思路：
①对于长期应收款， 账面价值＝长期应收款的账面余额－未实现融资收益的账面余额 计税基础为0。

如果长期应收款、存货分别考虑，则对长期应收款确认递延所得税负债，对存货确认递延所得税资产。

【例题1】：
AA向BB销售OO产品，2009.12.31发出商品，OO商品的成本为2000万元，现销价为2500.。

合同约定为分期销售，分别于2010、2011、2012年支付购货款1000万元，所得税率为25%。

【假设将长期应收款、库存商品的暂时性差异作为整体考虑】 会计在销售时分录为：
借：
长期应收款 3000 贷：
主营业务收入2500 未实现融资收益 500 借：
主营业务成本 2000 贷：
库存商品2000 从上面的分录可以看到，会计上资产增加了500（3000 500 2000 500），而按税法规定，分期销售于合同约定的收款日期产生纳税义务，所以资产的账面价值不应当有变化，这样会计账面价值大于计税基础500，产生递延所得税负债500 25%。

07年末收到甲公司支付的款项200万，资产负债表日发现甲公司发生财务困难，长期应收款未来现金流量的现值为600，作出年底进行实际利率法摊销和计提坏账准备的分录，考虑所得税的影响。