融资租赁业务逾期税务处理-逾期可以商量只还本金吗

现在经济发展快，人们的消费水平肯定也会大大提升，年轻人本来就是消费的主力军，所以也往往会出现需要刷信用卡或者是借网贷的情况，当我们进行了借贷之后，如果没有按时还款可能会遭到催收，如果遇到融资租赁业务逾期税务处理 逾期可以商量只还本金吗问题，应该怎么解决呢，小编花花来告诉您！。

一、融资租赁业务逾期税务处理 逾期可以商量只还本金吗

应按照金融服务缴纳增值税。

按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税36号）的规定，融资性售后回租服务属于贷款服务，应按照金融服务缴纳增值税。

融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。

小编补充：增值税专用发票增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明；是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。

增值税专用发票与增值税普通发票的区别：增值税专用发票是中国为了推行新的增值税制度而使用的新型发票，与日常经营过程中所使用的普通发票相比，有如下区别：1、发票的印制要求不同：根据新的《税收征管法》第二十二条规定：增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。

未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票。

2、发票使用的主体不同：增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开；普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。

3、发票的内容不同：增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。

4、发票的联次不同：增值税专用发票有四个联次和七个联次两种（不含存根联则为三个联次和六个联次），第一联为存根联（用于留存备查），第二联为发票联（用于购买方记账），第三联为抵扣联（用作购买方扣税凭证），第四联为记账联（用于销售方记账），七联次的其他三联为备用联，分别作为企业出门证、检查和仓库留存用；普通发票则只有三联，第一联为存根联，第二联为发票联，第三联为记账联。

5、发票的作用不同：增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且可以用作购买方扣除增值税的凭证；而普通发票除运费、收购农副产品、废旧物资的按法定税率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

二、融资性售后回租业务的纳税

问：某公司因融资需要，将一套写字楼销售给合法资质的融资租赁公司，然后再租回使用，等售后回租合同期满后，公司回购写字楼。

发生的融资性售后回租业务在地税方面如何缴纳各项税收?答：融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。

融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。

纳税人如发生上述融资性售后回租业务，各税按照以下规定处理：(一)营业税根据《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》(国家税务总局公告2010年第13号)第一条，根据现行营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。

(二)企业所得税根据《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》(国家税务总局公告2010年第13号)第二条，根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。

租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。

(三)土地增值税根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(国务院令〔1993〕第138号)第二条的规定， 国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称 房地产)并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人，应依照本条例缴纳土地增值税。

《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第二条的规定，条例第二条所称的 国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，指以出售或者其他方式有偿 房地产的行为。

不包括以继承、赠与方式无偿 房地产的行为。

因此，由于融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移，不属于土地增值税征收范围，不征收土地增值税。

(四)房产税根据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2009〕128号)第三条的规定，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。

合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

因此，自融资租赁合同约定开始日的次月起由承租人依照房产余值缴纳房产税。

(五)城镇土地使用税根据《国家税务局关于检发关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定的通知》(国税地〔1988〕15号)第四条规定，土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。

拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税;土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税;土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。

因此，由于融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移，则应由土地使用人承租人缴纳土地使用税。

(六)契税根据《财政部国家税务总局关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知》(财税〔2012〕82号)的规定，对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。

一、融资租赁业务逾期税务处理 逾期可以商量只还本金吗

融资租赁固定资产，收到租金利息增值税专用发票时会计分录：借：长期应付款，财务费用(租金利息)，贷：银行存款。

二、融资租赁利息会计处理

承租人对融资租赁的会计处理：1、从租赁期开始日借：固定资产——融资租入固定资产（租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值孰低）未确认融资费用贷：长期应付款——应付融资租赁款（最低租赁付款额）2、初始直接费用的处理——手续费、印花税、律师费、差旅费计入资产价值借：固定资产——融资租入固定资产（初始直接费用）贷：银行存款3、难点：未确认融资费用的处理——按实际利率法分摊未确认融资分摊费用每一期的摊销额＝（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）＊实际利率借：长期应付款——应付融资租赁费贷：银行存款借：财务费用贷：未确认融资费用4、租赁资产折旧计提5、租赁期满时的会计处理留购租赁资产支付购买价款时借：长期应付款——应付融资租赁款贷：银行存款融资租赁的基本形式基本形式包括直接租赁、售后回租、杠杆租赁。

（1）直接租赁。

直接租赁是融资租赁的主要形式，承租方提出租赁申请时，出租方按照承租方的要求选购，然后再出租给承租方。

（2）售后回租。

售后回租是指承租方由于急需资金等各种原因，将自己资产售给出租方，然后以租赁的形式从出租方原封不动地租回资产的使用权。

在这种租赁合同中，除资产所有者的名义改变之外，其余情况均无变化。

（3）杠杆租赁。

杠杆租赁是指涉及到承租人、出租人和资金出借人三方的融资租赁业务。

一般来说，当所涉及的资产价值昂贵时，出租方自己只投入部分资金，通常为资产价值的20％～40％，其余资金则通过将该资产抵押担保的方式，向第三方（通常为银行）申请贷款解决。

租赁公司然后将购进的设备出租给承租方，用收取的租金偿还贷款，该资产的所有权属于出租方。

出租人既是债权人也是债务人，如果出租人到期不能按期偿还借款，资产所有权则转移给资金的出借者。

融资租赁的功能1、融资功能。

融资功能是融资租赁业务最基本的功能。

融资租赁业务本身是一种以实物为载体的融资手段，是承租人扩大投资、进行技术改造，实现资产变现、增加资产流动性，缓解债务负担的有效筹资渠道。

对融资租赁公司而言，融资功能是否充分发挥对其效益情况起到至关重要的作用。

融资租赁公司不仅可以利用财务杠杆，配比部分信贷资金，而且还可以通过选择租赁项目，使资金的运作达到最佳状态。

融资功能使得承租人可以使用最少的资金进行企业的扩大投资，利用融资租赁进行融资、扩大生产和进行技术改造等。

2、融物功能。

融物功能是融资租赁业务不同于其它融资方式的特色。

在市场经济条件下，由于市场主体享有信息资源的不平衡，承租人无力购买出卖人的商品，而出租人的购买并出租的行为使得商品在不同的市场主体之间自由的流动。

3、投资功能。

在现代化的生产条件下，面对丰富的市场信息，投资者如果没有专业的经验很难对企业价值做出准确判断，从而增加了投资的盲目性。

而融资租赁公司由于具有特殊的资源优势，有能力发现合适的投资机会。

融资租赁公司作为一个载体，可以通过吸收股东投资、借贷、发债、上市等融资手段拉动银行贷款，吸收社会投资。

同时，租赁公司利用银行资金开展租赁业务，可以减少银行直接对企业的固定资产贷款，增加资产流动性，减少银行信贷风险，加大投资力度。

更为重要的是 财政部门可根据国家的产业政策，充分利用自己的资金、信用、 的集中采购的杠杆作用，通过租赁公司盘活资产、筹措资金，从而可以扩大财政政策的倍数效应，加强国家对基础设施建设和支柱产业的投资力度。

4、资产管理功能。

资产管理功能是由于租赁物的所有权和使用权的分离而衍生出来的。

在市场经济条件下，融资租赁公司可以帮助经营困难的企业盘活资产，使企业的资产物尽其用，真正实现企业的价值增值。

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