逾期三年未付款项所得税-逾期未缴税款怎么处罚

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税务处理。

92;x0d 92;x0a 92;x0d 92;x0a1.2008年1月1日前：《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令2005年第13号）第五条 “企业已申报扣除的财产损失又获得价值恢复或补偿，应在价值恢复或实际取得补偿年度并入应纳税所得。

因债权人原因确实无法支付的应付账款，包括超过三年以上未支付的应付账款，如果债权人已按本办法规定确认损失并在税前扣除的，应并入当期应纳税所得依法缴纳企业所得税。

” 92;x0d 92;x0a 92;x0d 92;x0a根据上述文件的规定，对于三年以上未支付的应付账款，不要求一律计入应纳税所得额，而应视具体情况而定。

对于确实不需要支付的应付账款及债权方已经按规定确认为损失的应付账款，企业应并入当期应纳税所得依法缴纳企业所得税。

92;x0d 92;x0a 92;x0d 92;x0a2.2008年1月1日后： 92;x0d 92;x0a 92;x0d 92;x0a国家税务总局公告2010年第19号 92;x0d 92;x0a 92;x0d 92;x0a颁布时间：2010 10 27 92;x0d 92;x0a 92;x0d 92;x0a根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，现就企业以不同形式取得财产 等收入征收企业所得税问题公告如下： 92;x0d 92;x0a 92;x0d 92;x0a企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等） 收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。

92;x0d 92;x0a 92;x0d 92;x0a本公告自发布之日起30日后施行。

2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入计算的所得，已分5年平均计入各年度应纳税所得额计算纳税的，在本公告发布后，对尚未计算纳税的应纳税所得额，应一次性作为本年度应纳税所得额计算纳税。

92;x0d 92;x0a 92;x0d 92;x0a特此公告。

92;x0d 92;x0a 92;x0d 92;x0a二○一○年十月二十七日 92;x0d 92;x0a 92;x0d 92;x0a会计处理。

92;x0d 92;x0a 92;x0d 92;x0a1.目前按照《企业会计制度》规定：企业将应付账款划转出去，或者确实无法支付的应付账款，直接转入资本公积，借记“应付账款”，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

92;x0d 92;x0a 92;x0d 92;x0a2.根据《企业会计准则——基本准则（2006）》的规定：“直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。

”确实无法支付的应付账款，应计入企业的“营业外收入”科目，作为企业的利得计入当期利润。

问：有没什么规定说超过三年的应付款项，需要纳税调增？确实无法支付的应付款项的判断标准有吗？ 根据关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告，国家税务总局公告[2011]25号，第二十三条 企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

另根据关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告，国家税务总局公告[2011]25号，第二十二条 企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：（一）相关事项合同、协议或说明；（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

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