分期支付利息 印花税及相关问题解答

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法律主观：
利息收入要交税。

利息收入也是正常收入的一部分，纳入总体收入之中。

实践中，银行存款的利息收入计入财务费用，影响利润总额，需要交所得税。

国债的利息收入免征企业所得税，非金融机构和非金融机构间的利息收入及银行的利息收入要交企业所得税。

法律客观：
《中华人民共和国企业所得税法》第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

包括：
（一）销售货物收入；
（二）提供劳务收入；
（三） 财产收入；
（四）股息、红利等权益性投资收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特许权使用费收入；
（八）接受捐赠收入；
（九）其他收入。

《中华人民共和国个人所得税法》第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：
（一）工资、薪金所得；
（二）劳务报酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特许权使用费所得；
（五）经营所得；
（六）利息、股息、红利所得；
（七）财产租赁所得；
（八）财产 所得；
（九）偶然所得。

居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；
非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。

纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

企业因资金周转困难发生借款业务，取得利息收入时，是否需要缴纳印花税？答：
利息收入不需要缴纳印花税。

需注意：
企业与金融机构的借款合同需要缴纳印花税。

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条规定：
下列凭证为应纳税凭证：
(一)购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;(二)产权转移书据;(三)营业账簿;(四)权利、许可证照;(五)经财政部确定征税的其他凭证。

企业取得利息收入的账务处理企业取得利息收入，需要根据企业的收入类型来确认，如果该企业本身是金融类的企业，利息收入是该企业的主要收入来源，则计入到主营业务收入科目。

借：
应收账款等贷：
主营业务收入—利息收入应交税费—应交增值税—销项税额如果该企业本身不是以利息收入作为主要收入来源，则计入财务费用—利息科目。

缴纳印花税账务处理计提：
借：
税金及附加贷：
应交税费—应交印花税实际缴纳：
借：
应交税费—应交印花税贷：
银行存款等。